Tax - Enciclopedia - fond de cunoaștere „Lomonosov“
Drept fiscal (NP) este un sub-sector al dreptului financiar și este inclusă în secțiunea „stat și din venituri municipale.“ În viața publică, dreptul de impozitare este, de asemenea, văzută ca o disciplină academică.
Drept fiscal ca un sub-sector al dreptului financiar este inclusă în secțiunea „stat și din venituri municipale.“
Subiectul legii fiscale este de a reglementa relațiile de stabilire, administrarea și colectarea impozitelor și taxelor. precum și relațiile care apar în punerea în aplicare a controlului fiscal (funcții să exercite controlul și supravegherea respectării legislației privind impozitele și taxele trebuie, în special, Serviciul Federal Brut (FTS), recursul de pre-proces împotriva autorităților fiscale acte. acțiuni (inacțiunii) a funcționarilor acestora și urmăririi penale pentru infracțiuni fiscale.
În cartea „Drept fiscal“, editat de SG Pepelyaeva sub taxa se referă numai alienării legală (legal) proprietatea persoanelor fizice și a entităților pe baza angajamentului, gratuității individuale, irevocabil, asigurată prin constrângerea statului, care nu au caracterul unei pedepse sau a unei despăgubiri, pentru a se asigura solvabilitatea subiecților autorităților publice. [1] AA Sokolov în cartea sa „Teoria fiscale“ taxelor identificate ca „taxă obligatorie în sarcina autorității publice a agenților economici individuali sau gospodării pentru a acoperi cheltuielile efectuate de acesta, sau pentru a realiza orice sarcini de politică economică, fără a plătitorilor sale speciale echivalent“ [2].
II Yanzhul în lucrarea sa „principii de bază ale științei fiscale: Doctrina veniturilor de stat“ taxe definite ca „contribuțiile unilaterale economice ale cetățenilor sau subiecte, pe care statul sau alte grupuri sociale, datorită faptului că acestea sunt reprezentanți ai taxei publice mod legal și mod legitim afară. activele lor private necesare pentru a răspunde nevoilor sociale și costurile pe care le provoacă“. [3]
SD Zipkin în monografia „veniturile bugetului de stat al URSS: problemele de drept“, a subliniat faptul că taxa este o formă de redistribuire a venitului național. acestea sunt asociate cu prezența diferitelor forme de proprietate. Plata impozitelor înseamnă întotdeauna tranziția fondurilor din proprietatea contribuabililor individuali la proprietatea de stat. [4]
În perspectivă istorică, impozitele precedate de alte surse de venituri guvernamentale, cum ar fi taxele naturale, domenii de indemnizare militare (proprietate publică), Regalia, sau monopol de stat (vin, sare, monetare, judiciare și altele.). Unele dintre ele sunt păstrate într-o formă modificată și a dobândit o formă modernă juridică - taxe publice, taxele vamale, taxele de licență. plăți pentru utilizarea resurselor naturale, și altele.
După cum sa menționat de către Yuri Krokhina în manualul „Drept fiscal“, principala condiție, însoțită de plata taxei, și în același timp, un semn care distinge colectarea taxelor comite împotriva plătitorului (de obicei, obiectul dreptului privat), din starea de acțiuni semnificative din punct de vedere. În conformitate cu acțiunile juridice trebuie înțeles un fel de fapte juridice - consacrate în statul de drept ipoteze de viață circumstanțe, apariția care atrage după sine consecințe juridice în formă de creație, schimbarea sau încetarea raportului juridic [5]. Astfel, este necesar să se facă distincția între noțiunea de „impozit“ și „colectare“
IH Ozerov, în lucrarea sa „Principiile fundamentale ale științei financiare. Vol. 1. Doctrina veniturilor ordinare“, a remarcat că „sub pretextul taxei de multe ori apar în istoria fiscală. Regii stabilesc taxele pentru că ar fi livrat serviciile lor, și în acest scop râurile întinse lanțuri și pentru creșterea acestora pentru furnizarea de servicii speciale, se percepe o taxă, așa că, aici a fost stimulată de serviciu, iar datoria a fost, în esență, un impozit este important să se aibă în vedere costumul istoric al taxei: a fost de multe ori în rochie datoria aceasta ne explică terminologia corectă modernă: T .. o cutie de taxe, ereditare, chiar pe faptul aici avem taxe „[6].
Impozitele în sensul lor moderne a devenit principala sursă de venituri publice relativ recent, concomitent cu apariția stărilor de tip parlamentar, și numeroase clase de proprietari privați. Această ultimă caracteristică explică, de exemplu, de ce în perioada sovietică a istoriei din România a fost atribuit un rol minor de taxe. Cea mai mare parte a veniturilor publice a fost format prin deducerea profiturilor întreprinderilor socialiste, și chiar Legea URSS din 07 mai 1960. „Cu privire la eliminarea impozitelor pe salariile lucrătorilor și angajaților.“
În cartea „Drept financiar“, ed. EJ Graciov și SG Tolstopyatenko constată că distincția între diferitele tipuri de taxe în funcție de baza, încorporate în comparațiile lor. Prin tipuri de impozite pot fi împărțite în directe (venituri față de impozitele pe proprietate) și indirectă, colatori și cantitative, generale și specifice, guvern (federale și regionale) și locale, teritoriale și rezident, regulate și one-off, etc. Fiecare clasificare reflectă un anumit aspect al impozitării. De exemplu, impozitele indirecte sunt impozitele pe consum, și în cele din urmă plătite de bunuri de larg consum. lucrări și servicii [7].
Pentru principii de impozitare includ: stabilirea taxei de drept, universalitatea și egalitatea de impozitare, proporționalitatea de impozitare în scopuri constituțional semnificative de limitare a drepturilor și libertăților, baza economică a taxei, justiție fiscală, prezumția de bună-credință a contribuabilului și altele.
Expresia externă (forma) NP susține legislația privind impozitele și taxele (legile fiscale) care constă din Codul fiscal România (Codul Fiscal), adoptat în conformitate cu legile federale privind impozitele și taxele, precum și legile privind taxele la subiecții și reglementările din România municipalități cu privire la impozitele și taxele locale.
Surse de drept fiscal, pe lângă legislația privind impozitele și taxele și alte acte juridice ar trebui să includă, de asemenea, acorduri de reglementare și precedente judiciare.
Rolul instrumentelor de reglementare este deosebit de mare în dreptul fiscal internațional, din moment ce relațiile fiscale cu element străin sunt reglementate nu numai de legislația națională, ci și prin diverse acorduri internaționale, printre care este dominat de acordul privind evitarea dublei impuneri și prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit și pe capital .
Sistemul de impozite și taxe din România - pe baza relațiilor economice și sistemul politic un set de federale, regionale (articolul 14 din Codul fiscal.) Și taxele locale (articolul 15 din Codul fiscal.), Precum și regimuri fiscale speciale (articolul (articolul 13 din Codul fiscal.) . 18 din Codul fiscal). Sistemul de impozite și taxe sunt reflectate federalismul fiscal și principiul constituțional al unității politicii fiscale ca parte a unei singure politici economice și financiare urmărite de Guvern. Punerea în aplicare directă a funcțiilor de impozitare încredințate autorităților financiare (Ministerul Finanțelor), producând principalele direcții ale politicii fiscale a Rusiei, precum și autoritățile fiscale (Serviciul Federal de impozitare), înzestrat cu puterea de a administrației fiscale. Administrarea veniturilor fiscale în ceea ce privește impozitele plătibile în legătură cu circulația mărfurilor peste frontiera vamală a uniunii vamale de către Serviciul Vamal Federal.
Relațiile fiscale principala metodă este metoda imperativă, reglementările guvernamentale, care este cel mai evident în aplicarea autorităților fiscale ale ordinului administrativ impune sancțiuni. Ca AV Demin în manualul „Drept fiscal“, metoda de drept fiscal -. Acest lucru se datorează specificul subiectului legii fiscale un set de metode, tehnici, mijloace de influență asupra relațiilor juridice fiscale [8]
Metoda obligatorie de reglementare legală în legislația fiscală necesită o reglementare legală detaliată a comportamentului și a minimiza libertatea subiecților pentru a determina comportamentul lor. Orice abatere de la modelele de comportament prevăzute în legislația fiscală, practic, imposibilă. Nucleul actelor juridice fiscale, pe de o parte, obligația contribuabilului de a plăti impozitele și taxele stabilite în mod legal, iar pe de altă parte - dreptul statului în numele autorităților fiscale impun plata la timp și integrală a taxelor. Astfel, specificitatea metodei este determinată de legea fiscală a naturii public-legală a legii sub-sector.
are propriul său sistem, în ciuda faptului că legea fiscală este un sub-sector al dreptului financiar. sistem de drept fiscal - structura internă a legislației fiscale ca un sub-sector al drepturilor financiare, care este o colecție ordonată a legii fiscale care reglementează relațiile sociale omogene pe baza asocierii acestora în sistemele juridice uniforme (instituții subinstituty).
Drept fiscal poate fi scris sub forma de piese generale și speciale.
parte comună NP reglementează relațiile de control fiscal. proeminente parte a administrației fiscale. recurs acte de pre-proces ale autorităților fiscale de a urmări penal pentru infracțiuni fiscale. offset (rambursare) taxelor plătite în plus (colectate) și taxe, stabilite regulile generale de executare obligații de a plăti impozite și taxe și alte dispoziții generale.
Zaschitaprav contribuabilii pot lua o varietate de forme juridice (judiciare, administrative, de auto-apărare), precum și o varietate de moduri care nu sunt interzise prin lege.
Legislația privind impozitele și taxele reglementează numai procedura administrativă pentru protecția drepturilor contribuabililor, și stabilește dreptul contribuabilului general la auto-apărare. Astfel, contribuabilii au dreptul de a cere de la funcționarii autorităților fiscale și a altor organisme abilitate de conformitate cu legislația privind impozitele și taxele atunci când desfășoară activități în raport cu contribuabilii, precum și dreptul de a nu efectua acte și cerințe ale autorităților fiscale (art. 21 din Codul fiscal) ilegale.
litigii fiscale ca formă de justiție și fiscale instanțe, ca parte a sistemului judiciar nu au fost stabilite în România. Protecția jurisdicțională a drepturilor contribuabililor se realizează prin referire la instanțele de arbitraj și instanțele de jurisdicție generală, în conformitate cu prevederile Codului de procedură civilă Procedură de arbitraj kodeksomRumyniyai.
Procedura de percepere a anumitor impozite și taxe reglementate de partea specială a PN. În acest caz, legea trebuie să fie clar definite ielementy contribuabililor de impozitare (elemente fiscale). și anume, obiectul de impozitare, baza de impozitare, perioada fiscală, rata de impozitare, procedura de calcul fiscală, procedura și termenele de plată a taxei.
Obligația de a plăti taxe impuse contribuabililor - persoane fizice și juridice, precum și plata impozitelor, de regulă, nu se datorează prezenței cetățeniei unei persoane fizice sau pentru a determina locația organizației. Deci, în impunerea fiscală teritorială se bazează pe criteriul de legare obiect pe teritoriul unui stat sau teritorii pentru care statul își exercită funcțiile suverane (platoului continental, zona economică exclusivă). Prin taxe teritoriale includ toate taxele de proprietate și, în unele cazuri, taxe de consum, bazate pe principiul perceperii taxei în țara în care consumatorul. În schimb, impozitul pe venit se bazează pe principiul de rezidență fiscală. Deci, locuitorii sunt persoane de fapt prezente în România timp de cel puțin 183 de zile calendaristice în termen de 12 luni consecutive (Art. 207 din Codul fiscal). Criteriile pentru stabilirea rezidenței fiscale ar putea modifica acordurile internaționale au prioritate față de acte legislative
Critice printre elementele taxei este obiectul impunerii. la care un contribuabil este obligat să plătească taxa. obiectul de impozitare, de exemplu, profitul (venitul), proprietate, vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) ar trebui să întruchipeze substanța economică a taxei. Fiecare impozit ar trebui să fie un obiect independent de impozitare; dubla impozitare a aceleași beneficii este inacceptabilă.
legea fiscală Știința este o parte integrantă a științei dreptului financiar. Subiectul legii fiscale științei este statul de drept, care împreună constituie un sub-sector al dreptului financiar - drept fiscal. În plus, obiectul dreptului fiscal știință include, de asemenea relațiile fiscale. [9]
legea fiscală Știința constă din sistemul științific și juridic de opinii, idei, poziții teoretice și cunoașterea legislației fiscale și a relațiilor sociale. care constituie obiectul său.
Compoziția din Legea fiscală știință formează următoarele instrumente metodologice: subiectul științei, metodologia științei, știință, sistem, terminologie și bibliografie. trebuie înțeles set de lucrări științifice (monografii, de cercetare), în conformitate cu legea fiscală bibliografie știință, literatură de învățământ (manuale și manuale), precum și publicații de oameni de știință de legislația fiscală.
Trebuie remarcat faptul că nivelul de cunoștințe, precum și dezvoltarea științei legii fiscale, determină în mare măsură nivelul de dezvoltare a legislației fiscale.
Drept fiscal ca disciplină academică - este un subiect predat în școli de drept cu studiul obiectiv al sistemului de drept fiscal, principalele sale dispoziții, precum și familiarizarea studenților cu prevederile de bază ale științei dreptului fiscal. Studiind legislația fiscală știința are o mare valoare practică.
6. IH Ozerov Bazele științei financiare. Voi. 1. Doctrina veniturilor ordinare. M., 1909. S. 47.