Organizația a plătit o înregistrare administrativă amendă de
Așa cum impusă de către autoritățile de reglementare pentru organizarea pedepsei administrative se reflectă în scopurile contabile și fiscale? Acesta ar trebui să ia în considerare valoarea sancțiunii administrative în scopuri fiscale? Deoarece cuantumul amenzii reflectate în declarația fiscală a impozitului pe venit?
Pe această problemă, am să adere la următoarea poziție:
În contabilitate, amendă administrativă se contabilizează în alte cheltuieli percepute la 91. În calculul venitului impozabil cuantumul amenzilor administrative nu sunt luate în calcul și să nu se reflecte în linia 205 a N2 la o foaie de 02 de returnare de impozit pentru impozitul pe venit.
Conform p. 1 lingura. 252 în scopul NKRumyniyav calculării bazei de impozitare pentru impozitul pe venitul contribuabilului reduce veniturile la valoarea cheltuielilor (cu excepția cheltuielilor prevăzute la art. 270 din Codul fiscal).
În conformitate cu n. 2 linguri. 270 NKRumyniyapri determinarea bazei de impozitare nu include costul sub formă de amenzi, penalități și alte sancțiuni, transferate la buget (fonduri bugetare), dobânda de plătit la buget în conformitate cu art. 176.1 din Codul fiscal, precum și amenzi și alte sancțiuni impuse de agențiile guvernamentale, care dreptul zakonodatelstvomRumyniyapredostavleno de a impune aceste sancțiuni.
Suma amenzilor administrative se creditează în bugetul integral, în conformitate cu zakonodatelstvomRumyniya (partea 5, art. 3.5 din Codul administrativ).
Astfel, plata cheltuielilor de sancțiuni administrative nu pot fi luate în considerare în formarea profitului impozabil din cauza o interdicție totală, set n. 2, art. 270 din Codul fiscal.
Având în vedere că sancțiunea administrativă este plătită din cauza cerințelor legale și nu ca urmare a încălcării contractului sau a obligațiunilor, precum și faptul că valoarea amenzii nu participă la formarea venitului impozabil, noi credem că ele nu vor fi reflectate în linia 205 din N 2 foaie 02 al Declarației, precum și în alte linii sale.
Reguli de formare de informații contabile privind costurile organizațiilor comerciale (cu excepția de credit și de asigurare companii), care sunt persoane juridice în temeiul legislației ruse, a stabilit Pbu 10/99 „Costurile de organizare“ (în continuare - PBU 10/99).
Potrivit alin. 4 PBU 10/99 cheltuielile în funcție de natura condițiilor și direcțiile de activitate ale organizației sunt împărțite în cheltuieli cu privire la activitățile ordinare și alte cheltuieli. Celelalte decât costurile activităților obișnuite costurilor, sunt luate în considerare alte cheltuieli.
Cheltuielile din activitățile curente sunt costurile asociate cu fabricarea produselor și vânzarea de produse, cumpărarea și vânzarea de bunuri. Aceste costuri sunt, de asemenea, luate în considerare costurile, a căror punere în aplicare este asociat cu realizarea de lucrări și servicii (pag. 5 PBU 10/99).
Deoarece costurile pentru plata amenzilor administrative nu urmărește scopul de fabricație și (sau) vânzarea de bunuri, cumpărarea și vânzarea de bunuri, și nu sunt legate de realizarea de lucrări și servicii, noi credem că acestea ar trebui să fie clasificate în scopuri contabile ca alte cheltuieli, lista care este deschis (pag. 12 PBU 10/99).
Rețineți că reglementările care guvernează procedurile contabile nu includ o interdicție privind tratamentul contabil sub formă de cheltuieli amenzi administrative.
Având în vedere cele de mai sus, considerăm că organizația este legitim să reflecte operațiunile contabile pentru calcularea și plata unei amenzi administrative:
Debit 91 sub-cont "Alte cheltuieli" credit 76
- percepută o amendă administrativă;
Debit 76 Credit 51
- amendă administrativă enumerate în buget.
Având în vedere că acest tip de cheltuieli în impozitarea profiturilor nu este luată în considerare în contabilitate apar diferență permanentă între profitul contabil (pierdere) și profitul impozabil (pierderea) pentru perioada de raportare (punctele 3, 4 PBU 18/02 „Contabilitatea fiscală așezări profit „(în continuare - Pbu 18/02)), ceea ce va duce la necesitatea de a reflecta asupra conturilor datoriei fiscale permanente în suma definită ca produsul unei diferențe permanente care apar în perioada de raportare, cota de impozit pe profit, stabilit legisla taxe vomRumyniyao și taxe și funcționare a datei de raportare (punctul 7 PBU 18/02.):
Debit de credit 99 68 sub-cont "Calculele pentru impozitul pe venit."
Subliniem că aceste registre nu sunt întotdeauna în mod direct folosi în scopuri contabile fiscale și formarea Declarației din cauza prezenței diferitelor reguli de calificare tipuri de venituri și cheltuieli, precum și procedura de recunoaștere a acestora. Pentru aceasta, înregistrările contabile trebuie să fie „adaptate“ la cerințele din capitolul 25 din Codul fiscal, de exemplu, adăugând detaliile necesare (Art. 313 din Codul fiscal).
Răspunsul preparat:
Expert juridic GARANT servicii de consultanță
Karasova Anna
Controlul calității este răspunsul:
Referent juridic GARANT servicii de consultanță
Candidat de Științe Economice Ignatev Dmitri
Materialul a fost elaborat pe baza recomandărilor scrise individuale furnizate în cadrul serviciului avizul juridic.