Grupul consolidat al contribuabililor
Grupul consolidat al contribuabililor (CTG) - o asociație voluntară a contribuabililor care plătesc impozit pe venit în conformitate cu normele stabilite pentru aproape de o singură organizație.
grup consolidat al contribuabililor este adesea menționată într-o formă prescurtată - KGN.
grup consolidat al contribuabililor este o asociație voluntară a contribuabililor de impozit pe profit corporativ pe baza acordului privind crearea unui grup consolidat de contribuabili pentru a calculul și plata impozitului pe profit pe profit, luând în considerare rezultatul financiar total al activității economice a acestor contribuabili (Sec. 1, Art. 25.2. din Codul fiscal).
punctul KGN de creare a impozitului pe venit se calculează pe baza rezultatelor agregate ale tuturor participanților KGN. Aceasta este, impozitul pe venit este calculat aproximativ cazul tuturor participanților KGN au fost o singură organizație. Acest lucru face posibil pentru a rezuma câștigurile și pierderile într-un singur KGN, care oferă avantajul de impozitare.
Dintre toți participanții unul este desemnat ca membru responsabil al CTG. Partea responsabilă CTG efectuează calculul impozitului pe venit pe CTG, prezentarea declarației fiscale, plata taxei.
Grupul de companii este format din două societăți „A“ și „B“. La profit impozit de la sfârșitul anului A este egal cu 100 de milioane. Ruble, iar organizarea pierderea fiscală B de 70 de milioane. Ruble.
În condiții normale, Organizația A trebuie să plătească impozit pe venit de la 100 de milioane. Ruble, iar organizația B nu plătește taxa.
Dacă organizația A și B au creat un grup consolidat de contribuabili, pentru impozitul pe venit al taxei, iar rezultatul se adaugă la impozitul plătit 30 de milioane de ruble (100 - 70) ..
Regulile de creație, ordinea de plată a impozitului pe venit grup consolidat de contribuabili stabilite în secțiunea 3.1. Codul fiscal românesc „Grupul consolidat al contribuabililor.“
Participant în grupul consolidat al contribuabililor este o organizație care este parte la Tratatul de instituire a grupului consolidat al contribuabililor care îndeplinesc criteriile și condițiile stabilite membrii NKRumyniyadlya unui grup consolidat al contribuabililor (Sec. 2, art. 25.2. Din Codul fiscal).
membru responsabil al unui grup consolidat de contribuabili recunoscut membru al unui grup consolidat de contribuabili, care, în conformitate cu acordul privind crearea unui grup consolidat de contribuabili însărcinate cu calculul și plata impozitului pe profit pe profit pentru grupul consolidat al contribuabililor și care, în raportul juridic de calcul și plata acestei taxe va avea aceleași drepturi și are aceleași obligații ca și contribuabilii din impozitul pe profit organizațiilor (p. 3 al art. 25.2. Codul fiscal).
Documentul ce confirmă autoritatea unui participant responsabil al grupului consolidat al contribuabililor este un acord privind crearea unui grup consolidat de contribuabili, încheiate în conformitate cu legea română civile NC RFI (Sec. 4 din art. 25.2. Din Codul fiscal).
Grupul consolidat al contribuabililor este creat de cel puțin două perioade de impozitare pentru impozitul pe profit (Sec. 7, art. 25.2. Din Codul fiscal).
Oprindu-se pentru a crea noi KGN în legătură cu faptul că, în timpul existenței sale, valoarea impozitului pe profit de la CTG a scăzut semnificativ în comparație cu situația existentă înainte de formarea CTG.
dezavantaje KGN pentru contribuabili
1) să accepte NKRumyniyazapreschaet pentru pierderile fiscale derivate companiile de grup la intrarea lor în REAG (n. 6, Art. 278.1 RF).
Aceasta înseamnă că aceste pierderi obținute REAG înainte de formarea nu pot fi recunoscute în timpul aplicării KGN. În cazul în care contribuabilul apare ulterior din KGN, astfel de pierderi (obținute înainte de KGN) recunoscute pentru impozitare. Timpul pentru viitor pierderea de transfer este majorat cu numărul de ani în care un contribuabil a fost un grup de contribuabil participant consolidat (n. 6, Art. 283 RF).
Daune că participanții au primit perioada KGN KGN recunoscută pentru impozitare (punctul 6 al articolului 283 din Codul fiscal ..) - vezi pierderea reportarea (impozitul pe venit).
2) imposibilitatea formării anumitor tipuri de rezerve în raport cu ceilalți participanți la CTG (pentru datorii neperformante în parte a datoriei unor membri ai grupului înainte de ceilalți membri ai grupului, precum și reparații de garanție și service în garanție în vânzarea de bunuri (de lucru) altor membri ai acestui grup ).
Condiții de creare KGN
Dreptul de a forma un grup consolidat de contribuabili din România au contribuabili numai foarte mari. îndeplinește criteriile stabilite la art. 25.2 din Codul fiscal. Astfel încât să se obțină dreptul de a stabili CTG următoarele condiții financiare trebuie să fie îndeplinite (Sec 5.):
1) valoarea totală a TVA. accize, impozit pe profit pe profit și impozitul pe extracția resurselor minerale nu trebuie să fie mai mică de 10 miliarde de ruble pentru anul calendaristic precedent anului de depunere a documentelor pentru crearea de CTG.
Această sumă nu ia în considerare sume s impozitele plătite în legătură cu circulația mărfurilor peste frontiera vamală a uniunii vamale.
2) valoarea totală a veniturilor ar trebui să fie de cel puțin 100 de miliarde de ruble (conform situațiilor financiare) pentru anul calendaristic precedent anului de depunere a documentelor pentru crearea de CTG.
3) valoarea totală a activelor ar trebui să fie de cel puțin 300 de miliarde de ruble (conform situațiilor financiare) pentru anul calendaristic precedent anului de depunere a documentelor pentru crearea de CTG.
Toate aceste trei condiții trebuie să fie îndeplinite simultan. La calcularea cifrelor menționate mai sus sunt rezumate pentru toate organizațiile să fie incluse în CTG.
În plus față de financiare, să stabilească alte condiții pentru crearea KGN, care sunt, de asemenea, enumerate în articol. 25.2. Din Codul fiscal.
Deci, este necesar ca ponderea aceleiași organizații în capitalul social al unei alte nu a fost mai mică de 90% (Sec. 2, art. 25.2 din Codul fiscal) pentru crearea CTG.
În plus, restricțiile privind includerea anumitor tipuri de companii din CTG prevăzute la punctele 3 și 6 linguri. 25.2 din Codul fiscal.
Organizația - părțile au convenit cu privire la instituirea unui grup consolidat de contribuabili trebuie să îndeplinească următoarele condiții:
1) organizația nu este în procesul de restructurare sau eliminare;
2) în ceea ce privește organizația nu sunt instituite proceduri în insolvență (faliment) conform legislației privind România insolvență (faliment);
3) valoarea activelor nete ale organizației, calculate pe baza situațiilor financiare pentru ultima dată de raportare care precede data depunerii documentelor la autoritatea fiscală pentru înregistrarea acordului privind instituirea (schimbarea) grupul consolidat al contribuabililor, depășește mărimea cotei) capitalul său autorizat (.
KGN este creat pe baza contractului pe care participanții intră în viitor KGN. Prezentul tratat se înregistrează de către autoritatea fiscală, cu condiția ca îndeplinite toate condițiile pentru crearea de CTG. Tratatul de instituire a CTG este în conformitate cu prevederile Codului civil NKRumyniyai Romania. Contractul este determinată de un membru responsabil al CTG, care organizează calculul obligatiilor fiscale si banda de impozit pe venit.
probleme Capitolul 3.1 NKRumyniyareguliruet generale de creare și funcționare a CTG (Articolul 25.1 -. 25,6).
Trebuie remarcat faptul că grupul consolidat de contribuabili vor plăti numai impozitul pe venit, ca o singură entitate. În ceea ce privește celelalte impozite (de exemplu, TVA). acestea sunt calculate și plătite de către fiecare grup de organizație ca un contribuabil independent.
Caracteristici ale KGN controale fiscale
În timpul auditului de birou al grupului consolidat al contribuabililor organul fiscal are dreptul să solicite de la membrul responsabil al grupului de copii ale documentelor care urmează să fie prezentate cu declarația fiscală pentru societățile de impozit pe venit pe un grup consolidat de contribuabili, inclusiv cele referitoare la activitățile altor participanți la grupul testat. Documente necesare pentru explicații și autoritatea fiscală grup de contribuabil consolidat este membru responsabil al acestui grup (n. 11 v. 88 RF).
membru responsabil al unui grup consolidat de contribuabili - o organizație care este parte la Tratatul de instituire a grupului consolidat al contribuabililor la care responsabilitățile acest tratat pentru calcularea și plata impozitului pe profit pe profit pentru grupul consolidat al contribuabililor.
Membru al grupului consolidat al contribuabililor - o organizație care este parte la Tratatul de instituire a grupului consolidat al contribuabililor. Printre participanții la unul numit în calitate de membru responsabil al CTG.
Tratatul privind instituirea unui grup consolidat de contribuabili - un acord încheiat între membrii grupului consolidat al contribuabililor, înființarea și funcționarea acesteia.
creșterea veniturilor din impozitul pe profit profit de 47.4 miliarde $. freca. în 76% dintre subiecții România (zona 63);
reduce profiturile de impozit pe venit de 63.8 miliarde $. freca. 24% dintre subiecți România (20 regiuni).
În această analiză evaluarea impactului creșterii sau scăderii impozitului pe venit pe profit organizațiilor, prin crearea KGN la bugetele regiunilor au arătat că scăderea de 74,0% a veniturilor (47,2 mld. Frecați.) Sunt în 4 discipline din România. La rândul său, creșterea veniturilor în aceeași sumă (47400000000. Frecați.) A primit 63 de bugetele regionale.
Analiza gradului de influență asupra creării de KGN primire a impozitului pe venit se creditează în bugetele subiecților din România, este prezentată în tabelul 11.
Veniturile la bugetele consolidate ale subiecților din România, ca urmare a creării de CTG a scăzut cu 16,4 miliarde. Frecați. ceea ce a condus la o scădere a veniturilor din impozitul pe profit pe profit plătit la bugetele consolidate ale subiecților din România 0,94%, iar veniturile totale actori români în stabilirea CTG a scăzut cu 0,25%.
Schimbarea de profit veniturilor fiscale
în legătură cu crearea de CTG în totalul veniturilor fiscale
Organizațiile non-profit pe subiecți din România
Dinamica modificărilor veniturilor fiscale
profit în legătură cu crearea de CTG
în impozitul pe venit total pe profit organizațiilor
Gama de bătăi. modificări de greutate
Numărul de subiecți RF, unități.
Suma veniturilor, miliarde. Frecați.
Numărul de subiecți RF, unități.
Suma veniturilor, miliarde. Frecați.
Menționăm că regimul actual KGN a condus la dificultăți în prognozarea veniturilor bugetare la nivelul subiectului individual în România, precum și crearea de oportunități pentru scăderea neașteptată a subiectului veniturilor bugetare, care găzduiește o întreprindere profitabilă, în cazul unor pierderi mari de contribuabili în alte regiuni.
Urmăriți știrile