Grupul consolidat al contribuabililor în vigoare, un portal de impozitare

Ivan Vladimirovici Rodionov - Partener, Șef al Departamentului în domeniul serviciilor de gestionare a riscului fiscal în România și ooo CSI „Ernst and Young“, București, auditor autorizat. El a coordonat proiecte de restructurare și optimizare de impozitare a grupurilor internaționale și românești ale companiilor din oțel, telecomunicații, petrol și gaze și alte industrii extractive și comerțul cu amănuntul, inspecții fiscale ale companiilor în cadrul auditului. Ivan V. a fost, de asemenea, implicat în proiecte pentru formularea sistemelor de gestionare a riscurilor de impozitare, proiecte pentru stabilirea de contabilitate fiscală și pentru a îmbunătăți eficiența fiscală a exploatațiilor mari.

Ce beneficii se pot aștepta membri ai unui grup consolidat de contribuabili?

Unul dintre principalele avantaje ale creării unui grup consolidat de contribuabili (în continuare - grupul sau CTG) - este posibil să se obțină tranzacții între membrii grupului din tranzacțiile care sunt controlate în conformitate cu legislația privind prețurile de transfer. Excepțiile sunt companiile de tranzacție - plătitorii de anunțuri MET valorem (procente)
rate, astfel de companii de extragere a metalelor prețioase, minereurile de metale feroase și săruri. Astfel de tranzacții vor veni sub control chiar și cu condiția ca participanții la tranzacții sunt efectuate în cadrul grupului.
Printre avantajele creării KGN, de asemenea, nota:

- posibilitatea de a procesului de centralizare a contabilității fiscale și de raportare pentru impozitele pe venit;
- perfecționarea procedurilor de control, planificare și gestionare a plăților fiscale;
- reducerea costului forței de muncă a autorităților fiscale în desfășurarea activităților de control;
- optimizarea plăților pentru impozitul pe venit pentru grup.

- set toate secvențele care implică o organizație la alta, prin implicarea directă a fiecărui organizației anterioare, în fiecare secvențiere ulterioare;
- a stabilit cota de participare directă a fiecărui organizației anterioare, în fiecare organizație ulterioară a secvenței corespunzătoare;
- a rezumat lucrările împărtășesc participarea directă a o organizație la alta, prin participarea fiecărei companii în fiecare din organizarea anterioară a tuturor secvențelor ulterioare.

Luați în considerare limitările privind crearea consolidată exemplu de grup de contribuabil.

Compania „Alfa“ deține 100% acțiuni în capitalul social al societății „Beta“ si „Gamma“. În plus, fiecare dintre aceste companii are 90% și 50% interes în societățile de capital comun „Delta“ și „omega“, respectiv.
Toate companiile sunt persoane juridice române.
Astfel, ponderea participării „Alpha“ în compania „Delta“ este de 90%, iar compania „Omega“ - doar 50%. În consecință, în perimetrul de consolidare ar putea include:
- Compania „Alfa“, „beta“ și „Gamma“, deoarece cota de proprietate în aceste societăți „Alpha“ este de 100%;
- Compania „Delta“, deoarece cota de proprietate indirectă a companiei „Alfa“ a fost de 90%.
Compania „Omega“ nu pot fi incluse în perimetrul de consolidare, în scopul de a crea KGN, t. Pentru a. Cota de participare indirectă a companiei „Alpha“ este de numai 50%.

Vă rugăm să rețineți

În conformitate cu poziția Ministerului român al Finanțelor a părților au fost de acord privind crearea unui grup consolidat de contribuabili trebuie să fie precis română, mai degrabă decât o organizație străină.

Ce alte cerințe pentru membrii trupei?

Enumerați condițiile de bază care trebuie să fie efectuate de către organizații - membri ai grupului la momentul înregistrării contractului privind stabilirea CTG:

Luați pe brațe

O declarație fiscală pentru impozitul pe venit este obligat să prezinte doar un membru responsabil al unui grup consolidat de contribuabili. membrii obișnuiți trebuie să-l aplice numai cu condiția ca acestea să primească venituri care nu este inclusă în baza de impozitare a grupului.

Ivan Vladimirovici, ordinea în care membrii unui grup consolidat de contribuabili să plătească impozit pe venit? Ce caracteristici ale grupurilor de administrare fiscală ar trebui să acorde atenție?

Responsabil pentru contabilitate fiscală, calculul și plata taxei în ceea ce privește întregul Grup este deținută de o singură persoană, care este numit responsabil. În cazul în care societatea nu își îndeplinește obligațiile, toți membrii grupului sunt răspunzătoare în mod solidar pentru obligațiile fiscale, să plătească amenzile și penalitățile corespunzătoare.
În ceea ce privește baza de impozitare pentru impozitul pe venit, aceasta este determinată pe baza sumei tuturor veniturilor și cheltuielile participanților KGN. declarație fiscală are un membru responsabil al grupului.
Ceilalți participanți sunt scutite de această obligație. Dar, în cazul în care participantul primește venituri care nu este inclusă în baza de impozitare consolidată a grupului, atunci este necesar să se depună o declarație fiscală separată.

Autoritățile fiscale au dreptul să desfășoare, în ceea ce privește Grupul ca un camerale și de teren controale. verificarea independentă a participantului KGN pentru impozitele pe venit nu se realizează.
În acest caz, inspectorii verifică doar corectitudinea calculării și plății impozitului pe venit de către Grupul.
Alte impozite, cum ar fi TVA, impozitul pe proprietate, și așa mai departe. D. sunt testate în mod normal, adică. E. Pentru fiecare entitate în parte.
Regulile de determinare a bazei de impozitare pentru KGN acoperă determinarea bazei de impozitare la care se aplică rata, prevăzută la alin. 1, art. 284 NC RF m. E. 20%. Pentru alte venituri, în special aceia dintre ei care sunt impozitate la sursă de plată, participanții raportează propriile lor.
Trebuie remarcat faptul că la calcularea bazei de impozitare CTG nu poate lua în considerare pierderile suferite de membri înainte de intrarea în grup.

Are compania au dreptul - membrii unui grup consolidat al contribuabililor de a utiliza stimulente fiscale?

În ce ordine la stabilirea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit este stabilit cota de profit a fiecărui participant la venitul total al grupului?

Pentru plata taxei în buget, mecanismul care NKRumyniyadlya calcularea ponderii profiturilor divizii separate au fost furnizate anterior.
Ponderea profiturilor fiecărui membru al unui grup consolidat de contribuabili și fiecare dintre divizii separate ale participanților la venitul total al grupului determină partidul său responsabil.
Procedura de determinare a acestui: set media aritmetică a ponderii numărului mediu de salariați (costuri salariale) și proporția din valoarea reziduală a bunurilor amortizabile a participantului (subdiviziune separată) în numărul mediu de salariați (costurile forței de muncă) și valoarea reziduală a activelor amortizabile în întregul grup .

Să luăm ca bază condițiile de la exemplul 1. Numărul mediu de angajați ai companiei „Alpha“ este de 40 de mii de oameni, compania „Beta“ -. 80 de mii de oameni .. Numărul mediu total de angajați ai companiilor „Alfa“, „Beta“, „Gamma“ și „Delta“ ca membrii ai Grupului de 160 de mii. Omul.
Valoarea reziduală a bunurilor amortizabile a companiei „Alfa“ - 10 miliarde de ruble. compania „Beta“ - 100 de miliarde de ruble. Valoarea reziduală a activelor amortizabile ale grupului ca întreg - 200 de miliarde de ruble.
cota de profit a companiei de „Alpha“ din profitul grupului este după cum urmează:
((40. 160) + (10. 200)). 2 = 0,15 sau 15%.
în parte din profiturile grupului „beta“ este profitul companiei:
((80. 160) + (100. 200)). 2 = 0,5, sau 50%.

În continuare, să analizăm un alt exemplu în cazul în care presupunem că compania „Beta“ devine pierdere.

Să luăm ca bază condițiile din exemplul 2. Baza de impozitare pentru impozitul pe profit pentru Grupul ca un întreg este de 10 de miliarde de ruble. profit inclusiv de compania „Alfa“ - .. 7 miliarde de ruble.
Compania „Beta“, a avut o pierdere în valoare de 1 miliard de ruble.
Profitul companiei „Alfa“, pe baza ponderii în grup (cota - 15%) - 1,5 miliarde de ruble. (10 x 15%).
Profitul companiei „Beta“, pe baza ponderii în grup (cota - 50%) - 5 miliarde. (10 x 50%).

Aceste exemple arată modul în care, în funcție de circumstanțele Grupului schimbă mărimea profiturilor impozabile și, prin urmare, valoarea impozitului pe venit efectiv plătit pentru compania - participant CTG. Atunci când se decide cu privire la constituirea Grupului, este important să se ia în considerare modificarea acestei sume, comparativ cu valoarea taxei pe care societatea ar putea plăti, fără a intra în CTG.

Ivan Vladimirovici, ce recomandări ați sugera contribuabililor, luarea deciziei privind instituirea unui grup consolidat? Care sunt factorii pe care trebuie să ia în considerare ce caracteristici ale organizației ar trebui să evalueze?

- schimba în sarcina fiscală generală privind impozitul pe venit;
- evaluarea pierderilor fiscale care rezultă din incapacitatea de a utiliza pierderile acumulate din anii precedenți;
- evaluarea potențialului de economisire de la schimbarea proceselor de afaceri.

Vă mulțumim pentru interviu!