Grup contribuabil consolidat (CTG), care este grup consolidat
În mod tradițional, fiecare organizație are povara responsabilității pentru obligațiile lor fiscale proprii asociate cu acest calcul baza de impozitare și raportarea pe cont propriu. Dar dacă este o companie care operează în mod regulat, adică, plătitorii de impozit pe venit. legislație oferă unele alternative, care permite, în primul rând, într-un mod de a scăpa de responsabilități personale pentru calcularea și plata taxelor, și în al doilea rând, pentru a reduce ei înșiși plățile fiscale. Acest lucru este posibil, în cadrul unui grup consolidat de contribuabili.
Ce este un grup consolidat de contribuabili
Grupul consolidat a contribuabililor sau a KGN - o asociație voluntară a mai multor societăți în care impozitul pe venit se calculează din baza de impozitare totală. Când este definit, veniturile și cheltuielile tuturor instituțiilor din cadrul grupului. Deoarece pierderea sub React a reprezentat, de asemenea, pentru toți participanții în ansamblu, vă permite să reducă în cele din urmă în mod semnificativ valoarea totală a impozitului pe venit.
Condiții de creare și intrare în KGN
Funcționarea organizațiilor din cadrul grupului consolidat al contribuabililor definite în secțiunea 3.1 din Codul fiscal. Astfel, crearea mai multor organizații KGN presupune următoarele:
De asemenea, articolul 25.2 din Codul fiscal definit, relativ vorbind, termenii și condițiile de intrare în grupul consolidat al contribuabililor individuali. Astfel, organizația intenționează să se alăture CTG nu ar trebui să fie în proces de reorganizare sau lichidare, în relația sa nu trebuie să fie o procedură de insolvență (faliment), și mărimea activelor sale nete trebuie să depășească capitalul său charter.
În același timp, nu pot fi membri ai unui grup consolidat de contribuabili rezidenți ai zonelor economice speciale, companiile spetsrezhimniki, care nu este supusă impozitului pe venit, precum și firmele care calculează taxa la o rată zero (de exemplu, educaționale sau de facilități de sănătate), plătitorii taxei pe jocuri de noroc, organizații de compensare și părți terțe participante kGN. În plus, băncile, companiile de asigurări, fonduri de pensii și participanții profesioniști la piața valorilor mobiliare nu pot forma un grup cu organizațiile implicate în alte tipuri de afaceri. Asta este, pentru KGN astfel de companii este posibilă numai în alianță cu ca-minded, într-un anumit curs de acțiune.
Tratatul de instituire a CTG
Tratatul privind instituirea unui grup consolidat de contribuabili este de cel puțin doi ani. Acesta este atribuit unui membru responsabil al CTG, care va efectua decontări cu bugetul din întregul grup, de asemenea, conține detalii ale tuturor părților la tratat, enumeră competențele pe care alte organizații predate părții responsabile.
În cazul în care modificarea numărului de membri ai grupului, care este, în KGN introduce o nouă companie, sau una dintre organizațiile decide să pună capăt, acordul privind crearea unui grup consolidat necesită modificări corespunzătoare. Modificările la necesitatea înregistrării acestora în IRS făcută în cazul prelungirii acordului privind o astfel de cooperare.
Evidența documentelor în CTG
Fiecare participant al grupului consolidat al contribuabililor să păstreze evidența propriilor venituri și cheltuieli, în mod independent, în conformitate cu cerințele Codului Fiscal, precum și Pbu 18/02 „Contabilitatea impozitului pe profit.“ Datele sunt înregistrate în evidențele contabile ale tuturor regulilor standard de tranzacții, dar într-un cont separat 78 „Decontări cu membri ai unui grup consolidat de contribuabili.“ Informații suplimentare privind evidențele contabile și registrele fiscale toate celelalte organizații care fac parte din CTG, să treacă un participant responsabil. Date pentru transferul acestor informații, prin modul în care, de asemenea, este clar definit în acordul privind stabilirea CTG.
Este membrul responsabil al grupului cade sarcina de a determina baza de impozitare și valoarea taxei pentru perioada contabile sau fiscale. Baza de impozitare consolidată pentru impozitul pe venit pentru toate entitățile din grup se calculează ca suma aritmetică a veniturilor, reduse cu suma aritmetică a costurilor tuturor participanților KGN. Diferența negativă, în cazul în care a apărut, a recunoscut o pierdere totală a grupului consolidat al contribuabililor.
Declarația de impozit pe venit, în general, toate organizațiile oferă, de asemenea, un membru responsabil al CTG. Raportul este disponibil în inspectoratul fiscal, care a fost înregistrată de acordul privind constituirea unui grup consolidat.
Cu toate acestea, există excepții: în cazul în care o organizație separată în cadrul CTG primește venituri care nu sunt incluse în baza totalul grupului de impozitare, cum ar fi dividendele de la participarea la capitalul social al societății terțe părți, atunci aceste venituri este obligat să raporteze pe cont propriu (paragraful 7 al articolului 289 Cod fiscal .. Federația rusă).
Încă o dată, avantajele și dezavantajele
După cum puteți vedea, activitatea ca parte a unui grup consolidat de contribuabili, deși este nevoie de unele proceduri de preparare și de înregistrare la începutul, apoi într-o mare măsură, posibilitatea de a atenua problema rapoartelor contabile și de depozit, și, cel mai important, pentru a reduce plățile fiscale totale la buget. Un alt avantaj important al CTG este că tranzacțiile încheiate între părți la aceasta, în cele mai multe cazuri, nu sunt supuse controlului asupra educației de transfer, în ciuda prezenței factorului interdependenței pentru deținerea de acțiuni în capitalul social între organizațiile din cadrul grupului. Cu toate acestea, trebuie remarcat faptul că limitele relativ ridicate ale cerințelor intrării în KGN face posibil să se lucreze mai degrabă decât pentru marile întreprinderi din cadrul unui grup, dar, din păcate, nu și pentru întreprinderile mici.