Aplicați PBU 18

Ieri am început să vorbim despre cum să reflecte acumularea și plata impozitului pe venit contabil e. Cele mai multe dintre companiile sunt obligate să aplice PBU 18/02. Nu este nevoie să o facă pentru întreprinderile mici și organizații non-profit. Astăzi vă vom arăta cum se face cablajul contabil pentru a reflecta contabilitatea impozitului pe venit, aplicând PBU 18/02.

Contabil la rate Pbu 18/02 este necesară pentru a demonstra rata condiționată a impozitului pe venit în contabilitate. Aceasta - valoarea taxei conform contabilitatii, se calculează în conformitate cu normele stabilite la punctul 20 PBU 18/02. Acest lucru se datorează faptului că taxa și contabil nu este de multe ori identice. Ei au diferite metode de recunoaștere a cheltuielilor (și, uneori, venituri). Valoarea contabil impozit care arată declarația de impozit pe venit, nu sunt reflectate în contabilitate.

Valoarea cheltuielilor contingente pentru impozitul pe venit = profit înainte de impozitare în funcție de contabilitate rata de impozitare *

Valoarea cheltuielilor contingente trebuie să fie indicată în contul 99. Cel mai convenabil mod de a deschide un sub-cont separat.
impozit pe venit nevoie de cabluri acumulați:
Debit 99 sub-cont „cheltuieli condiționate pentru impozitul pe venit“ credit sub 68 „Calcule pentru impozitul pe venit“ - impozitele pe venit acumulate.
Contabilitatea veniturilor și impozabile pot fi diferite. Prin urmare, în multe companii există o diferență în ratele de contabilitate fiscale și în scopuri fiscale.
Pentru a arăta de ce nu a existat o diferență în contabilitate este necesară pentru a arăta PNA (Autoritatea Națională Palestiniană) și IT (SHE).

PNA și PNA
datorii fiscale permanente și active fiscale permanente pot apărea atunci când:

• În impozit contabil este mai mare decât în ​​echilibru;
• În contabilitate, impozit mai mult decât taxa.

Astfel de cazuri apar atunci când, de exemplu, societatea nu poate fi luată în considerare în scopuri fiscale pentru anumite cheltuieli și echilibrul - aceste cheltuieli este implicat în formarea rezultatului financiar.
În primul caz, suma plătită în exces va fi în contabilitate (taxa de fapt, am enumerat mai mult decât a arătat postări). Apoi, contabilul va PNO - adică valoarea taxei pe diferența. Deci, într-un cont, va fi afișat aceeași cantitate de datorii în buget, care a fost efectiv plătit.
În al doilea caz, dimpotrivă, există arierate. Asta nu a fost, va trebui să reflecte PNA - valoarea taxei pe diferența. Deci, în contabilitate va arăta valoarea reală a taxei plătite la buget.






Toate valorile - și PNA și PNA - este necesar să se arate contul de 99, pentru a deschide un sub-cont separat. Conexiuni cu PNO de a face de debit, cu PNA - creditul. IT și IT
Datoriile privind impozitul amânat și a creanțelor privind impozitul amânat - apar diferențe atunci când temporare. De exemplu, în cazul în care contabilizarea cheltuielilor în diferite capete de acuzare. Pot apărea situații:

• În impozit contabil este mai mare decât soldul (diferența deductibilă);
• În contabilitate, impozit mai mult decât taxa (diferența de taxă).

În prima situație, taxa condiționată este mai mică decât valoarea impozitului datorat. Supraplata contabilitate apare. Nu uita că vorbim despre diferența de fus orar. Prin urmare, contabilul IT va spune - valoarea impozitului pe diferența temporară. Pentru a lua în considerare este necesar pentru a rula 09 (fără sub-conturi deschise nu este necesară) în contul de debit.
În al doilea caz, o taxă condiționată plătită de societatea peste buget. În contabilitate apar arierate pentru contabil de rambursare va arăta suma de IT. SHE - valoarea taxei pe diferențele temporare, pentru a arăta că este necesar, din cauza 77 (din nou, fără sub-conturi separate) pe contul de împrumut.
Când este vorba de diferențele de timp în următoarele perioade după o reflecție IT și diferența de IT va fi răscumpărate și, eventual, diferențele de fus orar (prezentată inițial) nu va (nr. 8-12, 14, 15 PBU 18/02).

pierdere fiscală
Am vorbit cu tine despre cum să arate valoarea taxei plătite. Și cum să fie un contabil, în cazul în care societatea a primit la sfârșitul raportării (impozit) pierdere în perioada? În acest caz, venitul condițională pentru impozitul pe venit va fi afișat pe conturile societății.

Valoarea venitului contingent pentru rata de impozit pe profit = impozitul pe profit * Suma de pierdere conform contabilității

După cum ne amintim, în cazul în care societatea primește o pierdere, declarația va fi prezentată, baza de impozitare, care este zero. Astfel, contabilul poate efectua pierderea rezultată în viitor și în următoarele perioade de reducere a profitului la suma.
În contabilitate reguli nu sunt similare.
Când va exista o pierdere de contabilitate fiscală, contabil va face cablarea:
09 Debit Credit 68 Sub "Calculele pentru impozitul pe venit."
După reflecție are loc această distorsiune de cabluri. Pentru a elimina contabil trebuie să facă un alt cabluri, care vă permite să egaliza controlul datelor:
Debit 68 sub „Calcule pentru impozitul pe venit“ credit 99 sub-cont „Așteptat cheltuielile cu impozitul pe venit“.
Rezultatul este că, în contabilitate, am arătat valoarea reală a taxei pe inexistent. Putem vedea, de asemenea, ce valoare va scădea în viitor impozitul pe venit (declarația), atunci când va fi posibil, pentru a reduce pierderea de venituri curente.
Când va fi transferul de pierderi, contabilul va arăta această postare:
Debit 68 sub-cont „Calculele cu bugetul» Credit 09 - IT dezafectate.
O astfel de ordine a tranzacțiilor enumerate la punctul 14 PBU 18/02. Articolul 283 din Codul fiscal.

Pentru a evita confuzia în aplicarea corectă a PBU 18/02, contabili trebuie să utilizeze formula:
Impozitul curent = +/- pe cifra de afaceri de 99 subcont contul „condițional cheltuieli / venituri pentru impozitul pe venit“ +/- diferență între credite și debitează contul subcont 99 „PNA / PNA“ +/- diferenta intre debit si credit cifre de afaceri pe bancă 09 +/- diferență între credite și debite în contul 77